每年发年终奖的时候，个税 App 里都有个选择：全年一次性奖金是「单独计税」还是「并入综合所得」。选错了可能差几千块。这篇文章用 3 万和 10 万两个例子，把两种算法一步步算给你看。
单独计税的规则：把年终奖除以 12，得到「月均奖金」，用这个数对照月度税率表找税率和速算扣除数，然后按全年一次性奖金的总额计算：应纳税额 = 年终奖 × 适用税率 - 速算扣除数。
月度税率表（节选）：月均不超过 3000 元，税率 3%，速算扣除数 0；3000 到 12000 元，税率 10%，速算扣除数 210；12000 到 25000 元，税率 20%，速算扣除数 1410；再往上还有 25%、30%、35%、45% 几档。这项优惠政策目前延续到 2027 年底，之后是否继续，以官方发布为准。
先算单独计税：30000 ÷ 12 = 2500 元，落在 3% 档，应纳税额 = 30000 × 3% = 900 元。
再算并入综合所得。假设你全年工资收入扣除各项扣除后，综合所得应纳税所得额是 2 万元（不含这笔奖金），并入后变成 2 + 3 = 5 万元，按综合所得税率表计算：50000 × 10% - 2520 = 2480 元。
对比下来，这个例子里单独计税只要 900 元，比并入少缴 1580 元，明显更划算。
单独计税：100000 ÷ 12 ≈ 8333 元，落在 10% 档，应纳税额 = 100000 × 10% - 210 = 9790 元。
并入综合所得：应纳税所得额变成 2 + 10 = 12 万元，应纳税额 = 120000 × 10% - 2520 = 9480 元。
这次反过来了：并入比单独计税少缴 310 元。同样是「高年终奖」，为什么结论不一样？因为单独计税时，全额都按找出来的那一档税率算，不做超额累进，奖金越高越容易「吃亏」；而并入后按超额累进计算，只有高出的部分才按高税率。
单独计税有几个著名的「坑」，最典型的是 36000 元附近：年终奖 36000 元，月均 3000 元，税率 3%，应纳税额 = 36000 × 3% = 1080 元；如果发 36001 元，月均刚过 3000，税率跳到 10%，应纳税额 ≈ 36001 × 10% - 210 ≈ 3390 元。多发 1 块钱，多缴 2000 多。14.4 万附近也有类似的跳档，发奖金前最好先算一算。
没有万能答案，取决于你的工资水平、专项扣除和专项附加扣除的情况。简单的判断方法：综合所得扣除后应纳税所得额很低（适用 3% 档）时，并入往往更划算；工资高、年终奖也高时，两个方案都要算一遍。最稳的做法是分别算两种方案的税额，选少的那个。拿不准就以官方发布为准，也可以用年终奖个税计算器套自己的数字，几分钟就有答案。
*Updated 2026-08-29 ｜ For reference only. Please verify with official sources. *