要交。个人出租房屋取得的租金，属于个人所得税法列举的“财产租赁所得”，是应税所得，但住房和商铺的税率差了整整一倍：出租住房暂减按10%征收，出租商铺、写字楼等非住房按20%征收。算税时先确定收入额——每次收入不超过4000元的减800元，超过4000元的减20%——再减去准予扣除的税费和修缮费用（每次限800元），最后乘税率。各地在征收方式（据实还是核定）与扣除凭证上口径不一，以当地税务机关口径为准，本文不构成税务建议。
个税法把个人所得分成九类，房租收入归入财产租赁所得，和工资薪金（综合所得）、卖房所得（财产转让所得）各算各的账。它按次（通常按月）计算：一次性收一年租金的，一般按合同租期分摊到各月，再按月确定每次收入额。
这带来两个容易被忽略的差别。第一，出租收入不与工资合并计入综合所得，年度汇算也不用并进去，单独计税。第二，它不能减每月5000元的基本减除费用，而是用“800元或20%”这种租赁所得专属的费用扣除方式，两套口径不能混着用。
为支持住房租赁，政策给了明确优惠：个人出租住房，不区分用途，暂减按10%的税率征收个人所得税；出租商铺、仓库、写字楼等非住房，走财产租赁所得20%的法定税率。同样一个月1万元租金，两者个税能差近一倍。
| 项目 | 出租住房 | 出租商铺等非住房 |
|---|---|---|
| 个人所得税税率 | 10%（暂减按） | 20% |
| 增值税征收率 | 5%减按1.5% | 5% |
| 房产税税率 | 4% | 12% |
| 城镇土地使用税 | 免征 | 按地段等级税额缴纳 |
| 印花税（租赁合同） | 免征 | 按租金千分之一贴花 |
增值税还有一处常见优惠：自然人出租不动产、一次性收取租金的，可在租期内平均分摊，分摊后月租金收入不超过10万元的，通常可免征增值税。这项口径与住房、非住房都有关，但政策时有调整，具体免征条件与执行期限以当地税务机关口径为准。房产税、附加税费也存在地方差异，本文数字仅供估算参考，不构成税务建议。
把上面的规则写成公式，一共三步：
第一步，收入额 ＝ 收入 − 减除费用（收入≤4000元减800元；收入>4000元减20%）
第二步，应纳税所得额 ＝ 收入额 − 准予扣除的税费（增值税、房产税等） − 修缮费用（每次限800元）
第三步，应纳税额 ＝ 应纳税所得额 × 税率（住房10%，非住房20%）
修缮费用一次扣不完的，可以结转到下次继续扣，直到扣完为止；扣除顺序与凭证要求各地略有差别。
算例1（住房）：月租5000元，暂不考虑税费与修缮费。5000×20%＝1000元，收入额4000元，4000×10%＝400元/月，全年约4800元。
算例2（商铺）：月租10000元。10000×20%＝2000元，收入额8000元，8000×20%＝1600元/月，全年约19200元。同样月租1万元的住房，收入额8000元乘10%为800元，与商铺的1600元每月相差800元。
算例3（低收入档）：月租3500元的住房，3500−800＝2700元，2700×10%＝270元/月。可以看到收入越低，800元的定额减除越“划算”，这也是政策对小微出租人的照顾。
实际办税时常常不止个税一项，逐项过一遍更稳妥：增值税与随征的城建税、教育费附加；房产税（住房4%、非住房12%）；城镇土地使用税与印花税（出租住房多有免征）。部分地方对个人出租房屋采取综合征收率一并征收，不逐税种细算，此时个税往往已包含在综合税率里，不要再叠加计算。
至于据实征收还是核定征收，取决于能否提供准确、完整的租赁收入与扣除凭证，以及当地税务机关的具体安排，不是出租人自行挑选。拿房本和合同去当地税务窗口问清楚适用方式，比事后补算省事得多。
申报环节也不复杂：多数地区已支持通过电子税务局线上申报，或到办税服务厅办理，部分城市的住房租赁平台、中介机构可代征代缴。特别要提醒一句，出租住房不是“不用交税”，而是享受了税率与税种的优惠；长期不申报的，一旦被核查，可能涉及补税并加收滞纳金。
要。个人出租房屋取得的租金属于个人所得税法列举的“财产租赁所得”，是应税所得。出租住房暂减按10%的税率征收，出租商铺、写字楼等非住房按20%的税率征收。至于实际怎么缴、由谁代征、是否核定，各地税务机关执行口径不同，办税前按当地口径确认。
税率差一倍：住房10%，商铺等非住房20%。同样月租10000元，住房按收入减20%费用后为8000元，个税800元；商铺同样8000元，个税1600元，两者每月差800元、每年差9600元。房产税也不同，住房按4%、非住房按12%，各地还可能存在地方附加，具体以当地口径为准。
三步：第一步确定收入额，每次收入不超过4000元的减800元，超过4000元的减20%；第二步减除准予扣除的税费与修缮费用，修缮费用每次以800元为限，一次扣不完可结转；第三步乘税率，住房10%、非住房20%。例：月租5000元的住房，5000×20%＝1000元，收入额4000元，乘10%等于400元。
政策明确可扣的是“修缮费用”，且每次以800元为限；装修费、物业费并不在列，不能自行减除。实践中能否税前扣除、需要哪些凭证，由当地税务机关口径决定。建议把租赁合同、修缮发票、完税凭证都留好，办税和汇算备查时用得上。
要。转租取得的租金同样按“财产租赁所得”计税，税率与扣除规则和出租自有房屋一致，计税时可扣除向原出租方支付的租金以及转租环节税费，具体扣除口径以当地税务机关为准。私下转租不申报的，纳税义务仍在转租人身上。
政策依据
*政策依据以官方最新发布为准 ｜ 更新日期：2026-09-12 ｜ 本文不构成税务建议，征收方式、税率优惠与费用扣除口径请以当地税务机关答复为准。*