2026年个人所得税的扣除分三层：第一层是每月5000元的基本减除费用（常说的“起征点”，全年60000元），第二层是个人实际缴纳的三险一金（养老、医疗、失业＋住房公积金，属专项扣除，据实扣除），第三层是7项专项附加扣除。三层减完剩下的部分才是应纳税所得额，再对照3%至45%的七级超额累进税率计税。提标后的主要标准是：子女教育、3岁以下婴幼儿照护各2000元/月，赡养老人3000元/月，住房贷款利息1000元/月。各地在社保基数、公积金比例上口径不同，以当地官方口径为准，本文不构成税务建议。
很多人把“起征点5000元”当成唯一的扣除，一算发现税额对不上，问题就出在漏了后面两层。正确的顺序是固定的：
应纳税所得额 ＝ 收入 − 5000元/月（基本减除费用） − 个人缴纳的三险一金（专项扣除） − 专项附加扣除 − 依法确定的其他扣除
工资薪金按累计预扣法按月预扣：把年初到当月的收入、扣除累加起来算累计应纳税所得额，再减去已缴税额，得到当月应缴。所以同一份工资，年初几个月扣得少、年末几个月扣得多，这是累计税率的正常表现，不是公司算错。
“起征点”是通俗叫法，正式名称是基本减除费用，标准为每月5000元、全年60000元。它有两个要点：一是只针对综合所得（工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费），经营所得、财产租赁所得各有自己的口径，不能套用；二是全年汇算时按60000元一次性扣，中途换工作不影响这个总额，两家公司分别享受的5000元会在汇算时重新拉平，多扣的部分要补回来。
个人负担的“三险一金”属于专项扣除，按实际缴纳金额扣除，没有固定额度上限，缴多少扣多少（但要真实缴纳、有据可查）。常见个人比例大致如下，具体数值以当地社保与公积金管理部门口径为准：
| 项目 | 个人缴费比例（常见区间） | 说明 |
|---|---|---|
| 基本养老保险 | 8% | 按当地缴费基数上下限计算 |
| 基本医疗保险 | 2%左右 | 部分地区另加大额医疗救助等 |
| 失业保险 | 0.3%～0.7% | 各省费率不一，部分省份有下调 |
| 住房公积金 | 5%～12% | 比例由单位在区间内确定 |
单位缴纳的部分不进入个人扣除。公积金缴存比例超过当地规定上限的部分不能扣除；缴费基数有上下限，工资超过上限的按上限计算，这一点对高收入人群影响明显，具体上限每年由各地公布。
专项附加扣除是2019年新个税法引入的制度，目前共7项，多数按定额扣除，只有大病医疗是限额据实扣除。下表为现行标准：
| 扣除项目 | 标准 | 关键说明 |
|---|---|---|
| 子女教育 | 2000元/月·每个子女 | 从年满3岁到教育结束，父母可各扣50%或一方全扣 |
| 3岁以下婴幼儿照护 | 2000元/月·每个婴幼儿 | 与子女教育衔接，父母分配方式同上 |
| 继续教育 | 学历400元/月；职业资格3600元/年 | 学历教育同一学历最长扣48个月，职业资格限取证当年 |
| 大病医疗 | 自付超15000元部分，限额80000元/年 | 在年度汇算时据实扣除，不能按月预扣 |
| 住房贷款利息 | 1000元/月 | 限首套住房贷款，最长扣240个月，夫妻约定一方扣 |
| 住房租金 | 1500／1100／800元/月 | 按城市规模分档，与住房贷款利息不能同时享受 |
| 赡养老人 | 独生子女3000元/月 | 非独生子女分摊3000元额度，每人不超过1500元/月 |
两处最容易出错的搭配要记住：住房贷款利息和住房租金只能二选一；赡养老人扣的是父母（含符合条件的祖父母、外祖父母），不是子女。扣除标准存在地区差异与年度调整，以当地税务机关口径与最新政策为准，想细化到某一项怎么填，可以看专项附加扣除常见疑问。
假设某人月工资15000元，个人缴纳三险一金2500元，专项附加扣除为：子女教育2000元＋住房租金1500元＋赡养老人1500元＝5000元。按累计口径，全年情况如下：
月应纳税所得额 ＝ 15000 − 5000 − 2500 − 5000 ＝ 2500元
全年应纳税所得额 ＝ 2500 × 12 ＝ 30000元，落在“不超过36000元”档，税率3%
全年个税 ≈ 30000 × 3% ＝ 900元，平均每月约75元
如果他没填专项附加扣除：月应纳税所得额＝15000−5000−2500＝7500元，全年90000元。对照七级税率表，90000×10%−2520＝6480元。同样收入，只因少填5000元/月的扣除，全年个税相差约5580元，这正是专项附加扣除的价值。
七级税率速查表（综合所得年度税率，速算扣除数用于简化计算）：
| 级数 | 全年应纳税所得额 | 税率 | 速算扣除数 |
|---|---|---|---|
| 1 | 不超过36000元 | 3% | 0 |
| 2 | 36000～144000元 | 10% | 2520 |
| 3 | 144000～300000元 | 20% | 16920 |
| 4 | 300000～420000元 | 25% | 31920 |
| 5 | 420000～660000元 | 30% | 52920 |
| 6 | 660000～960000元 | 35% | 85920 |
| 7 | 超过960000元 | 45% | 181920 |
是，准确说法叫“基本减除费用”，标准为每月5000元、全年60000元，从综合所得里先减掉再算税。它只是第一层：工资还要再减个人缴纳的三险一金（专项扣除）和专项附加扣除，三层减完剩下的部分才按税率计税。所以月薪8000元且有专项附加扣除的人，实际很可能不用缴税。
个人按规定实际缴纳的基本养老保险、基本医疗保险、失业保险和住房公积金可以据实扣除，不设固定额度；单位缴纳的部分不计入个人扣除。住房公积金缴存比例通常在当地规定区间内（常见5%至12%），超过规定比例的部分不能扣除，具体比例与基数上下限以当地社保、公积金管理部门口径为准。
目前共7项：子女教育每个子女2000元/月，3岁以下婴幼儿照护每个婴幼儿2000元/月，赡养老人独生子女3000元/月（非独生子女分摊、每人不超过1500元/月），住房贷款利息1000元/月，住房租金按城市1500元、1100元或800元/月，学历继续教育400元/月，大病医疗在自付超15000元后于80000元限额内据实扣除。
在个人所得税App里可以修改或作废已填报的扣除信息：进入“办税—专项附加扣除填报”，选择对应年度与项目，修改后重新提交即可。如果错误已影响某月预扣税款，多缴的一般会在后续月份预扣中自动调整，差额最终在次年3月至6月的年度汇算中多退少补。发现虚报会导致补税甚至信用记录受影响。
可以。一个纳税年度内漏填的，补填后会从当期起并入累计扣除，之前月份应扣未扣的部分在后续预扣预缴中一并扣减，当年确实没扣完的，可以在次年办理综合所得年度汇算时补充扣除并申请退税。扣除以真实发生为前提，租房、赡养、教育等情形需留存合同、票据等备查资料。
政策依据
*政策依据以官方最新发布为准 ｜ 更新日期：2026-09-12 ｜ 本文不构成税务建议，扣除标准、社保公积金比例与申报口径请以当地税务机关及社保、公积金管理部门答复为准。*