补发工资个税怎么算2026？累计预扣法案例详解

2026年补发工资的计税规则：并入实际发放当月的工资收入，按累计预扣法计算个税，不能随意分摊回原所属月份。案例：月薪10,000元，3月补发1-2月工资20,000元，当月预扣750.00元，一季度累计仍按3%低档。

一、政策口径：按实际发放月份计税

依据《个人所得税法实施条例》及国家税务总局12366答复口径，工资薪金所得以实际取得收入的时间确认纳税义务发生时间。补发工资同样并入实际发放当月的收入，按累计预扣法计算当月预扣税款，而不是还原到工资所属月份重新算税。

二、累计预扣法公式

• 本期预扣税额 =（累计收入 − 累计减除费用 − 累计专项扣除 − 累计专项附加扣除 − 累计其他扣除）× 预扣率 − 速算扣除数 − 累计已预扣税额（国家税务总局公告2018年第56号）
• 累计减除费用 = 5,000元 × 当年截至本月的任职受雇月份数

三、计算案例：3月补发1-2月工资2万元

小赵月薪10,000元，2026年1-2月工资未发，3月随当月工资一并补发，3月实际取得30,000元（10,000元当月工资 + 20,000元补发）。假设无三险一金及专项附加扣除。

【1月】收入10,000，减除5,000
   应税所得5,000 × 3% = 150.00元（预扣150.00）

【2月】累计收入20,000，累计减除10,000
   累计应税所得10,000 × 3% = 300.00
   本月预扣：300 − 150 = 150.00元

【3月】累计收入 10,000 + 10,000 + 30,000 = 50,000
   累计减除 5,000 × 3 = 15,000
   累计应税所得：50,000 − 15,000 = 35,000元
   35,000 ≤ 36,000 → 适用3%税率
   累计应纳税额：35,000 × 3% = 1,050.00元
   本月预扣：1,050 − 300 = 750.00元

补发金额大、把累计收入推到更高档位时，当月预扣会明显上升，属于正常现象，次年汇算多退少补。

四、注意这些细节

• 补发当月收入畸高，可核对专项附加扣除是否足额享受，降低当月税负；
• 补发属于年终奖性质的奖金（年薪、年度绩效），可选择单独计税，一年一次（财税〔2018〕164号延续政策）；
• 离职后收到的补发工资，同样按发放当月计税，多缴的税款可在次年汇算时申请退还。

五、用工具算一算

把补发后的当月收入填入工资个税计算器，快速查看当月预扣税额；若补发的是年终奖性质款项，务必用年终奖计算器单独测算哪种计税方式更省。

常见问题（FAQ）

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