直接给数字：2026年住房租金专项附加扣除仍是三档定额，直辖市、省会（首府）城市、计划单列市以及国务院确定的其他城市每月1500元；市辖区户籍人口超过100万的城市每月1100元；市辖区户籍人口不超过100万的城市每月800元。条件是纳税人在主要工作城市没有自有住房而实际发生了住房租金支出，按租赁期起止月份计入。以年收入18万元、三险一金2.4万元、适用10%税率的纳税人测算，扣1500元一档全年少缴个税1800元，1100元一档少缴1320元，800元一档少缴960元。下面把口径、夫妻分摊、与房贷的关系和汇算填报流程一次说清，具体执行以主管税务机关口径为准。
住房租金扣除采用定额方式，不看实际租金高低，只看你工作所在城市被划入哪一档。租金月付6000元还是600元一个样，能扣的就是对应档位的那个固定数。判断顺序是：先确认主要工作城市是不是直辖市、省会（首府）城市、计划单列市或国务院确定的其他城市；如果不是，再看该市市辖区户籍人口是否超过100万。
| 档位 | 城市范围 | 每月扣除额 | 全年扣除额 |
|---|---|---|---|
| 第一档 | 直辖市、省会（首府）城市、计划单列市以及国务院确定的其他城市 | 1500元 | 18000元 |
| 第二档 | 市辖区户籍人口超过100万的城市 | 1100元 | 13200元 |
| 第三档 | 市辖区户籍人口不超过100万的城市 | 800元 | 9600元 |
几个容易搞混的点：一是“主要工作城市”指任职受雇的直辖市、计划单列市、副省级城市、地级市（地区、州、盟）的全部行政区域范围，在同一个地级市范围内换区租房，档位不变；没有任职受雇单位的，以受理综合所得汇算清缴的税务机关所在城市为主要工作城市。二是县域与县级市要看上级地级市的口径，不要按自己所在县的人口去猜。三是不确定本地档位时，直接在个人所得税APP填报界面选择城市，系统会按标准带出金额，这是最快的验证方式。
四个条件要同时成立：
不需要提供发票，也不需要住建部门的备案证明。扣除属于纳税人自己对真实性负责的事项，填报即扣除，事后税务机关可能核查，所以要留存资料。判断自己能否扣，最稳妥的办法是对照专项附加扣除的条件与口径逐条核。
两者不能同时享受，但可以按年度切换。住房贷款利息是每月1000元定额、最长扣240个月；住房租金按城市分三档，最高1500元。数字上租金通常更占优，但不能只比定额，还要看两点：
举个常见场景：夫妻在上海租房、老家有房在还贷。在上海没有自有住房，可以按1500元/月扣租金；如果把房贷利息留给在老家有房的另一方扣，两边各扣各的，前提是主要工作城市不相同、且房贷利息由配偶扣除，同一纳税年度内两人分别享受了租金和贷款利息两个不同项目——是否允许这样组合，各地执行中存在差异，务必向主管税务机关确认。稳妥做法是退税金额先用计算器比一比，再决定谁扣哪一项，两者对比见房租抵扣与房贷抵扣怎么选。房贷利息的具体口径见住房贷款利息扣除标准。
规则只有一句话，但判断要细：夫妻双方主要工作城市相同的，只能由一方扣除，承租人可以和配偶约定由谁扣；主要工作城市不相同的，夫妻双方可以分别扣除各自的住房租金支出。
| 情形 | 能否扣除 | 说明 |
|---|---|---|
| 夫妻同在北京工作、同租一套房 | 只能一人扣1500元/月 | 由承租人一方扣除，或双方约定由一方扣除 |
| 一方在北京、一方在杭州工作 | 两人可分别按各自城市标准扣 | 异地工作，各自在城市均无自有住房 |
| 一方工作城市有自有住房，另一方在同城租房 | 不能扣 | 配偶有房视同本人有房 |
| 一方在A市工作，配偶在B市工作且B市有房 | 在A市工作的一方可扣 | 判断看主要工作城市，不看户口地 |
“由谁扣更省税”的算法很直白：把两个人的年度应纳税所得额分别加上这笔扣除，看谁的税率档更高，就让谁扣。夫妻一人适用20%档、一人适用3%档，1500元/月的扣除由前者享受，一年省3600元，由后者享受只省540元，差额一年就是3000多元。谁适用哪个税率，可以用个税计算器把两个人的收入各算一遍。
以一位在省会城市工作的纳税人为例，假设全年工资薪金收入18万元，三险一金个人负担全年2.4万元，只有住房租金这一项专项附加扣除，不考虑其他扣除和年终奖。按综合所得年度税率表计算：
| 项目 | 不享受租金扣除 | 享受1500元/月扣除 |
|---|---|---|
| 全年收入 | 180000元 | 180000元 |
| 减除费用 | 60000元 | 60000元 |
| 三险一金 | 24000元 | 24000元 |
| 住房租金扣除 | 0元 | 18000元 |
| 应纳税所得额 | 96000元 | 78000元 |
| 适用税率与速算扣除数 | 10%、2520元 | 10%、2520元 |
| 全年应纳税额 | 96000×10%−2520＝7080元 | 78000×10%−2520＝5280元 |
| 差额 | 少缴1800元，即1500×12×10% | |
同一档扣除额在不同收入水平下省下的税并不相同，因为落进的税率档不同：
| 城市档位 | 全年扣除额 | 适用3%档时省税 | 适用10%档时省税 | 适用20%档时省税 |
|---|---|---|---|---|
| 1500元/月 | 18000元 | 540元 | 1800元 | 3600元 |
| 1100元/月 | 13200元 | 396元 | 1320元 | 2640元 |
| 800元/月 | 9600元 | 288元 | 960元 | 1920元 |
收入较低、按3%档计税的人，扣除带来的绝对省税额看起来不大，但对现金流仍有帮助；收入在10%到20%档的人，这一项扣除的性价比最高，尤其是刚工作几年、月薪一万出头的租房群体。全年综合所得收入不超过6万元、加上各项扣除后不产生应纳税额的人，本来就不用缴税，扣除只是把税基进一步压低，不会变成退税。
专项附加扣除采取“申报即享受、事后核查”的方式，不需要向税务机关提前报送材料，但要按要求把资料留存备查。住房租金这一项要留的主要是：
保存期限是自法定汇算清缴期结束后留存5年，也就是说2026年度的扣除资料，至少留到2032年6月30日之后。核查时无法提供资料的，可能被要求补税并加收滞纳金，情节严重的还会影响纳税信用。租金支出的个税处理与出租方的纳税义务是两件事，出租方是否缴税不影响承租人的扣除权利，但填报的出租方信息要真实，出租方为个人的，相关涉税问题可参考个人出租住房的个税处理。
扣除信息建议在平时就填，这样单位按月预扣时就能享受，退税压力小；忘记填的也可以在年度汇算时补填，一次性退回全年多缴的税。操作路径如下：
换租的处理是分两段填报：3月到6月租A房、7月起租B房，就在同一扣除年度下建两条记录，系统按各自的租赁期计算月份，不会重复计算。如果是夫妻之间约定换人来扣，也要把原记录作废或修改扣除比例，避免同一段租期被双方重复享受。完整的年度汇算操作流程见个税APP申报流程。
还有两个细节值得留意：扣除从租赁期开始的当月起算，到租赁期结束的当月止，不足一个月的按一个月算；中途退租的按实际租赁期限计算，多填的月份需要更正。填写主要工作城市时，系统会按城市自动带出1500元、1100元或800元的档位，如果你对自己所在城市属于哪一档没有把握，直接看APP带出的金额即可。各项专项附加扣除的标准与条件汇总，可对照2026个税扣除标准和专项附加扣除专题，填报中遇到的常见问题见专项附加扣除疑难问答。
直辖市、省会（首府）城市、计划单列市以及国务院确定的其他城市为每月1500元，市辖区户籍人口超过100万的城市为每月1100元，市辖区户籍人口不超过100万的城市为每月800元，全年对应18000元、13200元和9600元，具体档位以个人所得税APP按主要工作城市带出的金额为准。
不能。纳税人及其配偶在一个纳税年度内不能同时分别享受住房贷款利息和住房租金专项附加扣除，只能选择其中一项。两者都符合条件时，可以比较1500元与1000元的定额差、可扣除的年限以及夫妻双方的适用税率后再决定，按年度选择并不影响以后年度重新判断。
夫妻双方主要工作城市相同的，只能由承租人一方扣除，也可以由双方约定由其中一方扣除；主要工作城市不相同的，双方可以分别扣除各自在所在城市发生的住房租金支出。判断谁扣更划算，让适用税率档更高的一方扣除即可，具体填报以个人所得税APP为准。
主要是住房租赁合同或协议、支付租金的凭证以及出租方信息，合租或共同承租的还需能证明承租关系的材料。扣除不需要提前报送资料，但应自法定汇算清缴期结束后留存5年备查，无法提供资料被核查的，可能被要求补税并加收滞纳金。
换租的在同一扣除年度下按实际租赁期分段填报多条住房租金扣除记录，系统按各自起止月份分别计算；提前退租的按实际租赁期限计算，把原记录修改或作废。扣除从租赁期开始的当月起算、到结束的当月止，多填的月份应及时更正，避免与配偶重复享受同一段租期。
政策依据与口径说明
*政策依据以官方最新发布为准 ｜ 更新日期：2026-09-15 ｜ 本文不构成税务建议，扣除标准、城市档位与填报要求请以个人所得税APP显示和主管税务机关答复为准。*